Pääasuntoon tehtyjen sijoitusten verovähennys on edelleen saatavilla niille, jotka ostivat kotinsa ennen vuotta 2013 ja olivat jo hakeneet sitä. Tämä kannustin mahdollistaa enintään 1 356 euron vuosittaisen henkilökohtaisen tuloveron alennuksen , edellyttäen , että kaikki siirtymäsäännöksissä säädetyt ehdot täyttyvät.
Keskustalous-hallintotuomioistuimen (TEAC) tuore päätös laajentaa tämän edun soveltamisalaa: tavanomaisten erien lisäksi myös asunnon myynnistä saaduilla varoilla tehdyn asuntolainan mitätöinti voidaan vähentää, edellyttäen, että kyseessä on pääasiallinen asunto ja vähennystä on sovellettu aiempina vuosina.
Mikä on vähennys ja mikä on sen yläraja?
Siirtymäkauden yleissääntö on selvä: asuntolainasta maksetuista summista (pääoma ja korot) voidaan vähentää 15 %, ja enimmäismäärä on 9 040 euroa ilmoittajaa kohden vuodessa.
Näin ollen veronmaksajaa kohden saavutettavissa oleva vuosittainen raja on 1 356 euroa edellyttäen, että laskennallinen investointi saavuttaa IRPF-ilmoituksessa ilmoitetun perustuottorajan.
Vaatimukset sen soveltamiseksi
Siirtymäkauden järjestelmän soveltamiseksi on välttämätöntä täyttää useita veroviraston tarkasti tarkistamia ehtoja, mukaan lukien hankintapäivään ja omaisuuden käyttöön liittyvät ehdot.
- Osto ennen 1. tammikuuta 2013Myöhemmät hankinnat eivät oikeuta tähän vähennykseen.
- Vakituinen asuinpaikka: tosiasiallinen ja pysyvä oleskelulupa vähintään kolmen vuoden yhtäjaksoisen ajan.
- Edellinen hakemus: nauttinut vähennyksestä aiempina vuosina nykyisten säännösten nojalla.
- Maksujen kohdeasuntolainan lyhennykset (pääoma ja korot) ja uusien TEAC-kriteerien mukaan lainan mitätöinti myynnistä saaduilla rahoilla.
TEAC:n kriteerien muutos ja AEAT:n rooli
Tähän asti verohallinnon käytäntönä on ollut sallia vähennys vain kiinteistön siirtoa edeltävään päivään mennessä maksetuista summista, jättäen lainan mitätöinnin myynnistä saadulla summalla huomiotta.
TEAC:n päätöslauselmassa tunnustetaan, että tämän mitätöinnin tarkoitus on sama kuin tavallisten erien: sillä kuoletetaan pääasiallisen asunnon asuntolainaa , ja siksi siihen sovelletaan samaa verokohtelua siirtymäjärjestelmän nojalla.
Keskeiset päivämäärät ja tarkistettavat harjoitukset
Lokakuussa 2025 annettu päätöslauselma mahdollistaa vanhentumattomien veroilmoitusten tarkistamisen . Käytännössä oikaisuja voi pyytää vuosilta 2021, 2022, 2023 ja 2024 , mikäli vaatimukset täyttyvät.
On syytä muistaa, että oikeus hakea palautusta yleensä vanhenee neljän vuoden kuluttua , joten on tärkeää tarkistaa kunkin veroilmoituksen jättöpäivät, jotta määräaika ei myöhästy.
Mitä tarkoitetaan pääasiallisella asuinpaikalla
Espanjan verovirasto (AEAT) pitää verovelvollisen pääasiallisena asuntona asuntoa, jossa hän on ollut tosiasiallisesti ja pysyvästi asuttu vähintään kolme vuotta , paitsi perustelluista syistä, jotka edellyttävät hänen muuttamistaan kiinteistöstä aikaisemmin.
Lisäksi muuton on tapahduttava enintään 12 kuukauden kuluessa ostosta tai rakennus- tai remonttitöiden valmistumisesta, jotta kiinteistö säilyttää asemansa vakituisena asuntona.
Havainnollistava esimerkki muutoksesta
Verovelvollinen myi pääasiallisen asuntonsa kesäkuussa ja käytti hinnasta 10 202 euroa asuntolainansa maksamiseen. Hän ilmoitti henkilökohtaisessa tuloveroilmoituksessaan enimmäisvähennyksen, mutta verotoimisto hyväksyi erät vain myyntiä edeltävään kuukauteen asti.
TEAC:n kriteerien mukaan tämä mitätöintimäärä lisätään vähennyskelpoiseen investointiin, mikä voi nostaa vuosittaisen vähennyksen 1 356 euroon, jos 9 040 euron enimmäismäärä saavutetaan.
Kuinka pyytää oikaisua Verohallinnolta
Jos myit pääasiallisen asuntosi ja käytit osan hinnasta asuntolainan maksamiseen, tarkista, täytätkö kolme keskeistä vaatimusta (osto ennen vuotta 2013, pääasiallinen asunto ja tuolloin sovellettu vähennys) ja laske tulosi uudelleen.
- Katsaus 2021–2024Tarkista, onko Espanjan verovirasto (AEAT) jättänyt lainan mitätöinnin huomiotta ja laske oikea vähennys.
- Oikaisupyyntö: esittää kirjallisen oikaisupyynnön ja aiheettomasti suoritettujen maksujen palauttamisen mainiten TEAC:n kriteerit.
- dokumentointiLiitä mukaan kiinnityskuitit, tiliotteet ja asiakirjat, jotka todistavat tavanomaisen käytön ja hankintapäivän.
- Verkossa tai henkilökohtaisestiToimenpide voidaan suorittaa AEAT:n pääkonttorissa tai toimistoissa ajanvarauksella.
Määrät, rajat ja käytännön laskenta
Väliaikainen vähennys perustuu kiinteään 15 prosentin prosenttiosuuteen asuntolainasta maksetusta määrästä (pääoma ja korot), ja vuosittainen perusvähennys on enintään 9 040 euroa verovelvollista kohden.
Jos lisäät tavallisiin maksueriin lainan mitätöintiin käytetyn määrän myynnistä saaduilla rahoilla, voit optimoida perusteen tähän enimmäismäärään asti ja saavuttaa tarvittaessa 1 356 euron vähennyksen.
Kuinka moni ihminen voisi hyötyä
Arvioiden mukaan yli 3,5 miljoonaa veronmaksajaa soveltaa edelleen tätä siirtymäjärjestelmää, pääasiassa kotitalouksia, joilla on asuntolainoja ennen vuotta 2013 hankittuihin asuntoihin.
Tulkinnan muutos voi johtaa merkittäviin hyvityksiin, jotka joissakin tapauksissa voivat ylittää 1 000 euroa , edellyttäen, että vaatimukset täyttyvät ja oikaisua pyydetään määräajassa.
Ennen vuotta 2013 ostetut ja jo vähennyksiä hakeneet voivat kasvattaa verosäästöjään: asuntolainan mitätöinnin sisällyttäminen myynnin jälkeen lisää laskettavia summia ja vuotuisen 1 356 euron enimmäismäärän saavuttaminen helpottuu, minkä lisäksi se avaa oven viime vuosien tulojen takaisinperinnälle.
